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    <title>中国总裁培训网之财税管理</title>
    <link>http://blog.chinaceot.com/cate.php?type=blog&jh=1tm_type/9_53.htm</link>
    <description>中国总裁培训网RSS 分类·财税管理->纳税筹划 </description>
    <copyright>Copyright(C) 中国总裁培训网</copyright>
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    <pubDate>Fri, 21 Nov 2008 05:19:16 GMT</pubDate>
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      <title>中国总裁培训网</title>
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      <title>合理避税也能巧投机</title>
       <author>梁忠勇</author>
      <link>http://blog.chinaceot.com/cate.php?type=blog&jh=1detail/43380.htm</link>
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      <description><![CDATA[
		在我国，税收筹划作为纳税人的一项权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员所接受和运用，但是有很多税收筹划方案，虽然在理论上可以少缴或降低部分税负，却往往达不到理想的预期效果，这就与税收筹划中忽略机会成本有关。在纳税筹划方案的选择程序中，首先要在所有的纳税筹划方案中加入考虑机会成本这一因素，并得出净利润，然后才能进行比较得出结论，否则极易导致纳税筹划的失败。  　　天道公司老总徐天道最近差点被自己做的税务筹划方案摆了一道。  　　花费了近十年的心血，徐天道终于在东莞建起了一个自己的王国--天道公司，专做传统电子产品。  　　从2005年底开始，由于股市红火，徐天道有意将公司的盈余现金投资于股票市场，预计税后投资收益率可达10%。  　　可是，最近徐天道去德国考察，发现一种新的电子产品市场前景非常广阔，于是徐天道打算放弃投资股市，转而投资一条该产品的生产线。  　　仔细考察各国市场后，徐天道发现这种生产线可以在德国、日本或者国内引进，有三个方案可供他选择。  　　方案一：投资德国制造的一条生产线需耗费5000万元，折旧年限为10年，会计与税法折旧年限相同，不考虑残值因素。投产后，增加产品销售收入1亿元，相应的付现成本(工资、维修和原材料等，假设会计与税法皆可在当年税前扣除)为8500万元，企业所得税税率为33%。  　　方案二：投资国内生产的一条生产线需耗费6000万元，折旧年限为10年，会计与税法折旧年限相同，不考虑残值因素。投产后，增加产品销售收入1.1亿元，相应的付现成本(工资、维修和原材料等，假设会计与税法皆可在当年税前扣除)为9280万元，企业所得税税率为33%。  　　方案三：投资日本生产的一条生产线需耗费7000万元，折旧年限为10年，会计与税法折旧年限相同，不考虑残值因素。投产后，增加产品销售收入12000万元，相应的付现成本(工资、维修和原材料等，假设会计与税法皆可在当年税前扣除)为1.015亿元，企业所得税税率为33%。  　　由于徐天道经营公司多年，平时对税务筹划也颇有研究，按照现行筹划标准的顺序分别计算出了三个方案的税后净利润。  　　方案一：税后净利为(10000―8500―500)×(1―33%)＝670万元。  　　方案二：税后净利为(11000―9280―600)×(1―33%)＝750万元。  　　方案三：税后净利为(12000―10150―700)×(1―33%)＝771万元。  　　从上述计算结果来看， 771万元＞750万元＞670万元，很明显方案三获得的税后净利润高，最优税务筹划方案，方案二次之，方案一最差。  　　徐天道当时立刻就选定了第三方案。 当这个方案快要执行的时候，也许是多年积累的一种商业敏感，他突然觉得自己当初做这个选择的时候好像忽略了一点什么东西，可是想来想去也没发现到底忽略了什么。毕竟这笔投资应该慎之又慎，徐天道特地登门拜访了自己的好友--在税务师事物所工作多年的林岑。  　　林岑立马给徐天道指出了他的困惑。徐天道忘了在税务筹划中引入机会成本。  　　机会成本？徐天道有点纳闷。  　　看到徐天道一脸纳闷，林岑知道自己得从头说起了。  　　一般说来，纳税筹划方案有时会特指互斥方案，所谓互斥方案，是指多个相互排斥，不能同时并存的方案。互斥方案的决策过程就是在每一个入选方案已具备财务可行性的前提下，比较各个方案的优劣，利用评价指标从各个备选方案中最终选出一个最优方案的过程。  　　目前，纳税筹划方案的评价方法可分为净利润法或净现值法。其实净利润是根据权责发生制确定的，而净现值是根据收付实现制确定的，两者皆可以作为评价净收益的指标使用。徐天道所做的方案中就是利用净利润法进行税务筹划方案的评价。  　　但是，从纳税筹划的最终目的来判定，互斥方案的选择标准有时会存在一些先天缺陷，因此必须引入机会成本的概念，机会成本是指在投资方案的选择中，如果选择了一个投资方案，则必须放弃投资于其他途径的机会，其他投资机会可能取得的收益是实行本方案的一种代价成本。对于徐天道目前的情况来讲，他的机会成本就是选择扩大生产而放弃投资股市所牺牲的利益。  　　林岑告诉徐天道，在纳税筹划方案的选择程序中，首先要将所有的纳税筹划方案考虑机会成本这一因素后得出净利润，然后才能进行比较得出结论，否则的话，极易导致纳税筹划的失败。  　　引入机会成本后，林岑重新做的筹划方案如下：  　　相对于方案一而言，在方案二的税后净利计算中，应考虑其机会成本，即：方案二需多投入货币资金1000万元，相应地机会成本为1000×10%＝100万元。  　　方案二的修正后的税后净利为750―100＝650万元。  　　同理，在方案三的税后净利计算中，也应考虑其机会成本(相对于方案一而言)，方案三需多投入货币资金2000万元，相应地机会成本为2000×10%＝200万元。  　　方案三修正后的税后净利为771―200＝571万元。  　　很显然，考虑机会成本后最佳可选的是方案一，税后净利为670万元；其次是方案二，税后净利为650万元；最后是方案三，税后净利为571万元。这样，纳税筹划方案的选择完全变了。  　　看到这个结果，徐天道目瞪口呆，自己差点就损失了670万元－571万元＝99万元。  　　困扰自己多天的疑问，一下子获得了解决，徐天道很满意，立刻就想告辞。  　　等等。林岑又拦住了他。  　　难道还有疏漏的？  　　林岑笑而不答，只是抽出自己书桌上一份文件--《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》(财税字〔1999〕290号)递给徐天道。  　　原来该文件规定，我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，而徐天道所想投资的生产线正符合上述情况，此时税务筹划还必须考虑国产设备抵免企业所得税的情况。  　　徐天道看了后，会心一笑。后来，他做出了如下的税务筹划方案：  　　由于国产设备可以按文件规定金额抵免企业所得税，且每年可以在企业的新增范围内抵扣，年可抵扣金额为(11000―9280―600)×33%×40%＝148万元。(注：5年内共计抵扣金额为740万元，低于可供抵扣的最高限额2400=6000×40%万元)。
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      <category>梁忠勇</category>
      	  
      <pubDate>Sun, 30 Dec 2007 01:55:15 GMT</pubDate>
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      <title>新企业所得税修订为企业筹划带来得新思路</title>
       <author>徐箐</author>
      <link>http://blog.chinaceot.com/cate.php?type=blog&jh=1detail/42213.htm</link>
	  <hasDetail>Y</hasDetail>	 
      <description><![CDATA[
		新企业所得税修订为企业筹划带来得新思路 1、投资策略 {案例解析} 2、超支费用税前扣除间接转换策略 [案例解析]  3、企业职工旅游费如何转换 [案例解析]  4、职工计税工资超标如何处理 [案例解析] 5、固定资产间接费用如何转换为直接费用 [案例解析] 6、职工补贴在什么情况下不缴纳个人所得税 三、企业税收风险中的税务机关稽查与反避税 新税法借鉴国际惯例，对防止关联方转让定价做了明确规定，同时增加了一般反避税、防范资本弱化、核定程序和对补征税款按照国务院规定加收利息等条款。   企业风险体系形成途径 （一）偷税概念界定产生的风险 偷税与偷税罪的概念 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定： ①纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， ②或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入， ③或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， ④不缴或者少缴应纳税款的，是偷税 偷税概念的法律界定。 《中华人民共和国刑法》（97刑法）第二百零一条第一款规定： ①	 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， ②	在账簿上多列支出或者不列、少列收入， ③	经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段， ④	不缴或者少缴应纳税款， ⑤	偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十……并且偷税数额在一万元以上……， ⑥	或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，即构成偷税罪。 同法同条第二款规定：“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已 扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。”即也按偷税罪处罚。这是偷税罪的法律界定。 由此我们可知所谓偷税是纳税义务人采用特定手段违反税收法规，不缴或少缴应纳税款的行为；所谓偷税罪则是纳税义务 人采用定手段违反税收法规， 不缴或少缴应纳税款，数额较大或者有其他严重情节的行为。 所谓的特定手段法律采用了列举法： ①纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证； ②或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入； ③或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报； ④不缴或者少缴应纳税款。 所谓数额较大或者有其他严重情节法律采用了基础比例和 基础数额法以 危害情节认定法： ⑴纳税人， ①	偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额 在一万元以上（基础比例和基础数额法）； ②或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税（危害情节认定法）。 （3）扣缴义务人，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占 应缴税额的百分十以上并且数额在一万元以上（基础比例和基础数额法）。　（二）纳税业务产生的风险 企业的合同根据不同的业务形式可分为：销售合同、采购合同、承包合同、加工合同、代理合同和聘用合同等等。无论哪种合同，其目的都是将整个业务过程通过文字形式表达和体现出来，使双方共同遵守、共同执行。因此，合同决定了业务过程。 [案例解析]
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      <category>徐箐</category>
      	  
      <pubDate>Fri, 07 Dec 2007 03:34:02 GMT</pubDate>
    </item>
	<item>
      <title>职场成功,绝招大揭秘！</title>
       <author>关爱</author>
      <link>http://blog.chinaceot.com/cate.php?type=blog&jh=1detail/38544.htm</link>
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      <description><![CDATA[
		【嘉宾介绍】关爱 97年进入教育培训业；十二年人力资源、职业指导工作经历。近十年企业管理经验，在企业管理咨询、顾问界有独到的见解和教练方式。擅长高绩效团队建设、NLP亲子教育、团队沟通技巧、潜能激发、演讲口才、营销实战技能以及员工素质提升与忠诚度塑造等特色训练课程。2004年中国人力资源高峰会特邀嘉宾。    【精彩看点】 如何让工作来找你，而不是你到处去找工作？ 为什么说金钱是价值的交换，价值决定你的未来？ 成功的现代职业人应具备的素质有哪些？ 现代企业员工被老板重用的三个必备条件？ 赢得同事、上司及客户信任和支持的秘诀？ 企业员工被晋升、提拔的三个关键？ 如何在同等条件下赢得机会的优先权？    【主持人】沈冰    (10:00:57) 主持人说：各位网友大家上午好，今天的直播话题是“职场成功——绝招大揭秘”，我们请到的嘉宾是关爱老师。 给大家打个招呼？    (10:01:03) 关爱说：各位网友大家上午好。    (10:01:16) 主持人说：97年进入教育培训业；十二年人力资源、职业指导工作经历。近十年企业管理经验，在企业管理咨询、顾问界有独到的见解和教练方式。    (10:01:22) 主持人说：擅长高绩效团队建设、NLP亲子教育、团队沟通技巧、潜能激发、演讲口才、营销实战技能以及员工素质提升与忠诚度塑造等特色训练课程。2004年中国人力资源高峰会特邀嘉宾。 作为现代职业人需要什么素质？    (10:01:52) 关爱说：谢谢沈冰，比在照片上看到沈冰更加很年轻、很漂亮，各位网友鼓励一下。    (10:01:57) 主持人说：谢谢。    (10:02:12) 关爱说：我们各位网友在这里学习充电，也给自己一些掌声鼓励一下。    (10:02:17) 主持人说：关爱老师来这里跟网友分享学习，大家也应该给关爱老师掌声鼓励一下。    (10:02:47) 关爱说：谢谢，我在内地从事过十年职场工作，我来到深圳参加人力资源工作，我也很多感想，很多没有工作的人很痛苦、很郁闷，入场费花不少，介绍费花不少，投简历很多，去很多地方，    (10:03:25) 关爱说：从这个城市到那个城市到那个城市，从北京到深圳、从深圳到上海，但是很痛苦、很郁闷，看到别人工作就很着急， 我们在这几年研究发现，很多人上班以后也很痛苦、也很郁闷，为什么呢？    (10:04:01) 关爱说：他们上班之后刚进公司不知道怎么办，到公司适应一段时间之后发现自己很努力，但是得不到落总的赏识， 过一年两年熬出头，当了经理，但是下面人一换又不知道怎么办，也很痛苦，    (10:04:34) 关爱说：不知道怎么办也是很痛苦，好不容易当了一个领导，领导带领自己的部门去创造业绩，无论如何怎么样业绩总是不理想，也不知道怎么办，    (10:04:37) 关爱说：也非常的痛苦，怎么办呢？就像恋爱结婚一样，本来是个好事，快乐的事，可偏偏有人很痛苦、很难受，要死要活，    (10:05:12) 关爱说：所以面对这个职场的两大问题，我们每一位网友到底如何能够调整我们的心态。轻装上阵、快乐工作，实现我们自己的价值，我们就这个主题非常好的有价值的一方面。我觉得这个主题也很好玩，希望大家参与，我经常上阿里巴巴直播室来学习， 详情请到阿里巴巴论坛直播室观看:http://info.china.alibaba.com/news/detail/v5003505-d5902294-p1.html#newsdetail-content xD3
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      <category>关爱</category>
      	  
      <pubDate>Fri, 16 Feb 2007 09:14:28 GMT</pubDate>
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